🎉 Sprzedaż Wysyłkowa Z Terytorium Kraju

W myśl art. 2 pkt 1 ustawy o VAT – przez terytorium kraju rozumie się terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem art. 2a. Zgodnie z art. 2 ust. 22 sprzedaż to odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Odpowiedź: W pierwszym ze wskazanym przypadków ma miejsce sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju, zaś w drugim – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Uzasadnienie: Przepisy VAT wyróżniają szczególny rodzaj sprzedaży, tj. sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju. Przez sprzedaż taką rozumie się – jak stanowi art. 2 pkt 23 Rozliczanie eksportu towarów. PRZYKŁAD 1. Przedsiębiorca rozlicza podatek VAT w okresie miesięcznym. 5 maja 2022 roku dokonał eksportu towarów do USA. 9 maja 2022 roku otrzymał wydruk dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium UE (komunikat IE-599). Przedsiębiorca musi rozliczyć eksport w pliku JPK_V7 za miesiąc maj Sprzedaż powinna zostać udokumentowana fakturą VAT zawierającą właściwą dla dostawy stawkę VAT (tutaj 23%), a następnie wykazana w deklaracji VAT-7 jako dostawa krajowa. Uwaga! Sprzedaż wysyłkowa, która podlega opodatkowaniu w Polsce, każdorazowo musi zostać udokumentowana fakturą. Z chwilą przekroczenia limitu sprzedaży Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju. Najprościej rzecz ujmując – stosownie do ustawowej definicji – przez sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych na terytorium innego państwa członkowskiego, które jest miejscem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru. Wyjątek stanowi sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu, które muszą być potwierdzone fakturami. Ważne! Jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygującą Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0112-KDIL1-3.4012.356.2017.2.PR Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju a zwolnienie limitowe z VAT. INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju zdefiniowana jest w art. 2 pkt 23 ustawy o VAT i oznacza dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub Powyższy przepis oznacza, że w celu obliczenia obrotu kwalifikowanego, do wartości sprzedaży nie wlicza się (a więc wyłącza się ze sprzedaży) wartości "sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju". Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju (SWZTK) została zdefiniowana w art. 2 pkt 23 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, "ilekroć w Zatem sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej z terytorium Niemiec, dla której miejsce opodatkowania wybrano zgodnie z art. 23 ust. 5 ustawy nie powinna zostać wykazana przez Wnioskodawcę w deklaracji VAT-7 w pozycji 11 "Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza Zatem sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej z terytorium Niemiec oraz z innych krajów członkowskich Unii Europejskiej (po przekroczeniu limitu sprzedaży wysyłkowej ustalonego przez dane państwo) nie powinna zostać wykazana przez Wnioskodawcę w deklaracji VAT-7 w Transakcja wywozu towaru z terytorium Polski na terytorium innego kraju UE kojarzy się z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów (WDT). W związku z tym warto przeanalizować warunki, jakie muszą zostać spełnione, aby można było uznać, że w konkretnym przypadku dochodzi do WDT. Zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy VAT przez LyCVY8. W ustawie o podatku VAT pojawia się szereg pojęć związanych z transakcjami krajowymi i zagranicznymi. Polska, jako członek Unii Europejskiej, dokonuje transakcji międzynarodowych w ramach UE i poza UE. Ze względu na charakter transakcji zagranicznych przedsiębiorca musi właściwie przyporządkować dokonywaną sprzedaż do danej transakcji. W zależności od rodzaju transakcji obowiązek podatkowy, a więc również miejsce opodatkowania podatkiem VAT będzie różne. Dzisiaj odniesiemy się do zagadnienia sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju. Pojęcie sprzedaży wysyłkowej Sprzedaż wysyłkowa dotyczy transakcji dokonywanych pomiędzy przedsiębiorcą a konsumentem (B2C – business to consumer). Taka sprzedaż może się odbywać w 2 kierunkach: Polski przedsiębiorca dokonuje sprzedaży na rzecz zagranicznego konsumenta w innym kraju UE. Przedsiębiorca z innego kraju UE dokonuje sprzedaży, w uproszczeniu, na rzecz konsumenta. Ustawa o podatku VAT dokładnie precyzuje jakie to będą podmioty. Pod pojęciem konsumenta należy więc rozumieć klienta prywatnego – osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej lub inny podmiot znajdujący się na terytorium Polski, który nie ma obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT). W pierwszym przypadku ustawa o VAT nazywa taką transakcję jako sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju, w drugim przypadku jest to sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się sprzedażą wysyłkową na terytorium kraju. Co to jest sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju? Pod pojęciem sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju należy rozumieć dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika VAT lub na jego rzecz z terytorium kraju należącego do UE innego niż Polska. Dostawa towarów jest dokonywana na rzecz osoby niebędącej podatnikiem, a więc nieprowadzącej działalności gospodarczej. Najczęściej mówi się, że dostawa jest dokonywana na rzecz konsumenta. Nabywca towaru w ramach takiej transakcji nie jest zobowiązany do rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Przykład 1 Przedsiębiorca z Czech dokonuje sprzedaży towarów na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (konsumenta) w Polsce. Taka transakcja jest sprzedażą wysyłkową na terytorium kraju. Z punktu widzenia kraju odbiorcy towaru jest to sprzedaż na terytorium Polski. Jak jest opodatkowana sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju? Taka transakcja w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju co do zasady powinna być opodatkowana na terytorium Polski. Jednakże ustawa o podatku VAT przewiduje, aby taka dostawa mogła być opodatkowana w kraju siedziby przedsiębiorcy z innego państwa UE. Przepisy przewidują określone limity dla takich transakcji, które nie mogą być niższe niż euro i wyższe niż euro. Limity dla poszczególnych krajów zostały opracowane przez Unię Europejską. Pełen wykaz krajów wraz z wysokością obowiązujących w nich limitów znajduje się na stronie internetowej W zestawieniu limit dla Polski wynosi zł (w przeliczeniu na euro W ustawie o podatku VAT, a konkretnie w art. 24 wskazana jest kwota w PLN, a więc na jej wysokość nie będzie miał wpływu kurs euro. Limity dla sprzedaży wysyłkowej pozostają na niezmienionym poziomie od 2018 roku. Przykład 2 Przedsiębiorca z Niemiec dokonuje sprzedaży wysyłkowej na rzecz konsumentów w Polsce. W 2020 roku do miesiąca września sprzedaż ta wynosiła zł. W miesiącu październiku pierwsza transakcja w ramach sprzedaży wysyłkowej była na kwotę zł i już tą transakcją firma z Niemiec przekroczyła dopuszczalne limity sprzedaży. W związku z powyższym przed dokonaniem transakcji na kwotę zł przedsiębiorca z Niemiec powinien dokonać rejestracji do podatku VAT w Polsce i składać rozliczenia w podatku VAT od transakcji dokonywanych na rzecz polskiego konsumenta do urzędu skarbowego w naszym kraju. Przedsiębiorca dokonujący sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju ma możliwość wyboru miejsca opodatkowania w podatku VAT jeżeli nie zostały przekroczone obowiązujące w ramach UE limity. Może więc dokonać rejestracji w Polsce na potrzeby rozliczania podatku VAT jeszcze przed dokonaniem pierwszej sprzedaży na rzecz polskiego konsumenta lub w dowolnym momencie do wysokości limitu zł. Po przekroczeniu tego limitu przedsiębiorca z innego kraju UE ma już obowiązek rejestracji do podatku VAT w Polsce. Jakie towary nie są objęte sprzedażą wysyłkową na terytorium kraju? Jest pewna kategoria dostawy towarów, która nie może skorzystać z opcji sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, a należą do nich: dostawa nowych środków transportu, dostawa towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz, dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i innych wymienionych w ustawie o VAT, które są opodatkowane na zasadzie marży. Podsumowanie Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju dotyczy transakcji dokonywanych pomiędzy przedsiębiorcami z innego kraju UE a osobami, które nie prowadzą działalności gospodarcze. Przedsiębiorcy zagraniczni mają możliwość wyboru opodatkowania takich transakcji do wysokości limitów obowiązujących w krajach UE. Dla Polski ten limit wynosi zł i do jego wysokości przedsiębiorca z UE może dokonać opodatkowania transakcji w VAT na 2 sposoby: Na terytorium swojego kraju, innego niż Polska. Zarejestrować się do podatku VAT w Polsce jeszcze przed przekroczeniem limitu zł i dokonywać rozliczania VAT w Polsce. Po przekroczeniu limitu zł rejestracja do podatku VAT w Polsce jest obowiązkowa dla zagranicznej firmy z UE. Może te tematy też Cię zaciekawią Od r. wchodzą w życie przepisy tzw. pakietu e-commerce w VAT. To kompleksowy zestaw rozwiązań dotyczących rozliczeń VAT w zakresie transakcji międzynarodowych na rzecz konsumentów. Daleko idąca zmiana dotyczy podatników dokonujących sprzedaży towarów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej z innych krajów UE. Ustawę z r. o podatku od towarów i usług ( z 2021 r. poz. 685 ze zm.; dalej: VATU) czeka w związku z wejściem w życie przepisów pakietu e-commerce istotny rozrost przepisów. Pojawi się kilkadziesiąt kolejnych jednostek redakcyjnych (co na to idea SLIM?). A wraz z nimi wiele zupełnie nowych pojęć, o dość enigmatycznie brzmiących nazwach (i skrótach). Jednym z nich jest WSTO – wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość. W praktyce chodzi tu o dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium państwa członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy – konsumenta (lub podatnika nierozliczającego WNT). WSTO zastępuje więc znaną niemalże od zarania dziejów instytucję sprzedaży wysyłkowej (art. 23 i art. 24 VATU). Druga definicja niezbędna do przyswojenia w tym zakresie to procedura OOS. To nic innego niż rozszerzona procedura tzw. punktu kompleksowej obsługi MOSS (przewidziana w art. 130a VATU). Umożliwia ona rejestrację oraz rozliczenia VAT drogą elektroniczną w jednym tylko kraju UE w odniesieniu do transakcji realizowanych w różnych krajach członkowskich. 4 moduły Systemu Legalis z Bazą prawa i orzecznictwa od 183 zł netto/m-c Sprawdź WSTO – czyli sprzedaż wysyłkowa po nowemu Przytoczona na wstępie definicja WSTO niespecjalnie odbiega od tej właściwej dla sprzedaży wysyłkowej. Akcenty postawione są w podobny sposób (wewnątrzunijna sprzedaż na rzecz konsumenta). Nie ma już potrzeby rozgraniczania sprzedaży wysyłkowej „z terytorium kraju” i „na terytorium kraju”. Zgodnie z art. 22 ust. 1a VATU, WSTO podlega opodatkowaniu w miejscu, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia wysyłki lub transportu do nabywcy (co znów nie jest wielką rewolucją w porównaniu do rozwiązań już znanych). Niczym nowym nie są też limity kwotowe. Ww. zasada nie dotyczy więc podatników, którzy mają siedzibę tylko na terytorium jednego państwa członkowskiego, a suma całkowitej wartości dostaw towarów (wraz z wartością ewentualnie świadczonych usług telekomunikacyjnych, elektronicznych lub nadawczych) nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego ani w poprzednim roku kwoty 10 000 EUR (równowartość 42 000 PLN dla podatników krajowych). Dostawa taka podlega wówczas opodatkowaniu w kraju wysyłki, choć podatnik może optować za opodatkowaniem w kraju przeznaczenia. Co ważne (i nowe) limit kwotowy został ujednolicony (i obniżony zarazem) na poziomie całej UE. WSTO nie znajdzie zastosowania do nowych środków transportu, towarów, które są instalowane lub montowane, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich, antyków, towarów używanych – opodatkowanych zgodnie z procedurami szczególnymi określonymi w art. 120 ust. 4 lub 5 VATU. Nie będzie przeszkód zaś do stosowania WSTO dla wyrobów akcyzowych (to nowość). Co ważne, podmiotem dokonującym WSTO może być także tzw. dropshipper, a więc zgodnie z nową nomenklaturą podmiot ułatwiający dokonanie WSTO przez dostawcę spoza UE. Chodzi o pośredników prowadzących elektroniczne interfejsy sprzedażowe (co zostało opisane w szczegółach w odrębnym tekście). Procedura rozliczenia VAT przy WSTO To najdalej idąca zmiana w porównaniu do transakcji rozliczanych w sposób właściwy dla dotychczas znanej sprzedaży wysyłkowej. Otóż, rozszerzony zostanie zakres stosowania procedury znanej do tej pory jako MOSS (określonej w art. 130a i nast. VATU i stosowanej do tej pory dla usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych) i dotyczyć będzie również WSTO. W ten sposób, tzw. mały punkt kompleksowej obsługi (mini one stop shop) straci swój „ograniczony” charakter. I przekształci się w OSS. Zatem, sprzedaż w ramach WSTO będzie mogła być w praktyce rozliczana według jednego z trzech sposobów: procedura OOS – o ile podatnik wybierze tę opcję. Pozwoli ona na rejestrację i rozliczanie VAT w jednym tylko kraju unijnym – dla wszystkich krajów, na których terytorium podatnik dokonuje WSTO; rejestracja VAT w każdym kraju oddzielnie – podobnie jak do tej pory, podatnicy mogą po prostu zarejestrować się tam, gdzie dokonują WSTO powyżej limitu 10 000 EUR. Nie można jednak łączyć ww. zasady w jednym kraju członkowskim w przypadku wyboru stosowania procedury OOS w innym kraju; opodatkowanie w kraju wysyłki – o ile nie zostanie przekroczony limit 10 000 EUR. Regulacje w zakresie WSTO nie mają charakteru rewolucyjnego jeśli chodzi o zakres tych czynności (bardzo zbliżony do sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju i na terytorium kraju). Co więcej, zasady te pozostają analogiczne, jeżeli chodzi o ujęcie systemowe, do regulacji dotyczących WDT. To nadal „to samo” (przemieszczenie towaru z kraju unijnego A do kraju unijnego B, połączone z przeniesieniem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel) – tyle, że dokonywane na rzecz podmiotu, który nie rozlicza z tego tytułu WNT (a więc najczęściej na rzecz konsumenta). Oczywiście rewolucją jest w tym zakresie OSS. Może on znacząco uprościć życie podatnikom dokonującym konsumenckiej sprzedaży na rzecz konsumentów z innych krajów UE na szeroką skalę. Do tej pory, musieli oni rejestrować się do celów VAT w każdym z tych krajów. To dodatkowe obciążenie administracyjne i koszty. Stąd też niektórzy podatnicy rozszerzają łańcuchy dostaw w taki sposób, by sprzedaż z „kraju A” na rzecz konsumenta z „kraju B” przechodziła przez pośrednika – najczęściej spółkę z grupy ale z kraju B. Dzięki temu, sprzedawca rozpoznaje w „kraju A” WDT, pośrednik rozlicza WNT w „kraju B” i dokonuje dostawy lokalnej na rzecz finalnego nabywcy. O ile rzecz jasna łańcuchowa transakcja zostanie odpowiednio dobrze dla celów VAT przemyślana (to jednak osobny temat). Warto zwrócić uwagę na związane z WSTO przepisy wykonawcze. Przykładowo, planowana nowelizacja rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług ( z 2019 r. poz. 1988; dalej: SzczegZakrDanDeklR) wprowadza nowe oznaczenie „WSTO_EE”. Będzie ono stosowane nie tylko dla WSTO ale także dla usług określonych w art. 28k VATU i świadczonych dla konsumentów z innych krajów UE. Straci zaś rację bytu oznaczenie „EE” – co ciekawe, do tej pory stosowano je również w przypadku transakcji krajowych (co rodziło wątpliwości np. przy refakturowaniu). Co więcej, WSTO ma też korzystać ze zwolnienia z obowiązku fiskalizacji. Wszystkie aktualności po zalogowaniu. Nie posiadasz dostępu? Przetestuj. Sprawdź Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce podlega odpłatna dostawa towarów na terytorium Polski. W Polsce opodatkowaniu podatkiem VAT podlega także sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju (z Polski) pod warunkami wskazanymi w art. 23 ust. 2 ustawy, tj. jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Zwrócić należy uwagę na fakt, iż powyższe zagadnienie dotyczy sprzedaży wysyłkowej, która zdefiniowana została w ustawie o vat i zgodnie z treścią przepisu jest to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz: podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej; W przypadku przekroczenia kwoty ustalonej przez państwo członkowskie – określającej limit do celów rejestracji do podatku w danym kraju miejsce opodatkowania na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów obowiązuje, począwszy od dostawy, którą przekroczono tę kwotę. Jednocześnie, podatnicy mogą wybrać miejsce opodatkowania niezależnie od wysokości osiągniętego obrotu pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji), z zaznaczeniem nazwy państwa członkowskiego lub nazw państw członkowskich, których zawiadomienie to dotyczy. Zawiadomienie składa się co najmniej na 30 dni przed datą dostawy, począwszy od której podatnik chce korzystać z opcji pozwalającej na rozliczenie w innym kraju. Następnie w terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarów podatnik jest obowiązany przedstawić naczelnikowi urzędu skarbowego dokument potwierdzający o zawiadomieniu właściwego organu podatkowego w innym państwie członkowskim o zamiarze rozliczania w tym państwie członkowskim podatku od wartości dodanej od sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju. Powyższa zmiana obowiązuje co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym tą opcją a w przypadku gdy po upływie tego okresu podatnik rezygnuje z korzystania z tej opcji dla jednego lub więcej państw członkowskich, jest on obowiązany przed datą dostawy, począwszy od której rezygnuje z korzystania z tej opcji, zawiadomić na piśmie naczelnika urzędu skarbowego o tej rezygnacji.

sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju